Учёт

Годовые налоговые отчеты за 2022 год. Примеры

Loading...
58806
 

Построчные примеры заполнения ФНО за 2022 год со сроками сдачи, оплаты и ответственностью за несвоевременную сдачу:

ФНО 100.00:

ЧТО ТАКОЕ КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (КПН)

Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т. д.) с налогооблагаемого дохода (НОД).

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

КПН уплачивают компании-резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

РАСЧЕТ КПН

КПН рассчитывается путем применения ставки к налогооблагаемому доходу (далее - НОД) с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно.

Ставки:

  •   10% - для сельхозпроизводителей, производителей аквакультур;
  •   20% - для компаний, работающих по общеустановленному режиму налогообложения.

НОД = СГД +/- Корректировка – Вычеты – Перенесенные убытки

Пример: ТОО на общеустановленном режиме. КПН – 20%.

Доход за год = 2 000 000 тенге

Разрешенные вычеты = 930 000 тенге

Уменьшение НОД = 20 000 тенге

Убытки прошлого периода = 50 000 тенге

КПН = (2 000 000 – 930 000 – 20 000 – 50 000) * 20% = 200 000 тенге – оплата до 10 апреля

ОТЧЕТНОСТЬ

Налоговый период - год. Декларацию по КПН необходимо отправить в ОГД не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2022 год – не позднее 31 марта 2023 года).

Формы налоговой отчетности по КПН:

  • 100.00 – все ТОО, за исключением государственных учреждений, государственных учебных заведений среднего образования и тех, кто представляет:
  • 150.00 – недропользователи;
  • 110.00 – недропользователи, осуществляющие деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
  • 180.00 – юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через ПУ, при одновременном соблюдении условий:
  • являются участниками МФЦА, прошедшими государственную регистрацию и осуществляющими деятельность в РК только на территории МФЦА;
  • получают исключительно доходы, освобождаемые в соответствии с п. 3, 4 и 7 ст. 6 Конституционного закона;
  • не являются доверительными управляющими в соответствии со ст. 40 НК РК.

СРОК УПЛАТЫ

КПН необходимо оплатить после отчетного периода не позднее 10 апреля (то есть за 2022 год не позднее 10 апреля 2023 года).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

За непредставление налоговой отчетности грозит штраф 15–70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства, в 2023 году - от 51 750 тенге до 241 500 тенге) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение.

За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчете грозит штраф 20 -80% от начисленной суммы налога или другого платежа.

ФНО 220.00:

ЧТО ТАКОЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (ИПН)

Налог, который платят физические лица, получившие доход, в том числе зарегистрированные в качестве ИП.

РАСЧЕТ ИПН

Форму 220.00 сдают ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, при котором ИПН рассчитывается путем применения ставки 10% к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков.

НОД = СГД +/- Корректировка – Вычеты – Перенесенные убытки

ОТЧЕТНОСТЬ

Налоговый период - год. Декларацию по ИПН (ФНО 220.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2022 год – не позднее 31 марта 2023 года).

СРОК УПЛАТЫ

ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, уплачивают ИПН после отчетного периода не позднее 10 апреля (то есть за 2022 год не позднее 10 апреля 2023 года).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

За непредставление налоговой отчетности грозит штраф 15–70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства, в 2023 году - от 51 750 тенге до 241 500 тенге) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение.

За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчете грозит штраф 20-80% от начисленной суммы налога или другого платежа.

Налогообложение ИП на ОУР


ФНО 240.00:

ИПН – это налог, который платят физические лица, получившие доход. При этом сдавать ФНО 240.00 обязаны физические лица:

  • получившие имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами РК, а также другие доходы;
  • получившие доходы из источников за пределами РК;
  • трудовые иммигранты-резиденты;
  • занимающиеся частной практикой;
  • имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);
  • имеющие на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами РК, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);
  • нерезидентами в соответствии с разделом 19 НК РК.

То есть если гражданин Казахстана в 2022 году приобрел недвижимость в России, соответственно, дохода не получал (так как для него это, наоборот, расходы), он все равно обязан представить декларацию по ИПН, в которой отразит стоимость приобретенной недвижимости. При этом платить никаких налогов не нужно, информация предоставляется просто для справки.

ОТЧЕТНОСТЬ и СРОК УПЛАТЫ

Налоговый период - год. Декларацию по ИПН (ФНО 240.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2022 год – не позднее 31 марта 2023 года).

Рассчитывается ИПН физическим лицом самостоятельно путем применения ставки 10% к облагаемому доходу, определяемому согласно ст. 357 НК РК.

Перечислить в бюджет ИПН физические лица обязаны после отчетного периода не позднее 10 апреля (за 2022 год – не позднее 10 апреля 2023 года).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

При этом физическое лицо может быть подвергнуто двум наказаниям:

  • за непредставление налоговой отчетности грозит штраф 15 МРП (в 2023 году - от 51 750 тенге) при повторном нарушении, на первый раз будет предупреждение;
  • за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларации по ИПН, совершенное путем их неотражения в декларации по ИПН, влечет штраф в размере 100 МРП (в 2023 году – 345 000 тенге).

ФНО 270.00:

Представлять ФНО 270.00 в органы государственных доходов с 2021 года обязаны:

  • лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги (супруги);
  • лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супруги;
  • лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги;

с 2023 года:

  • работники государственных учреждений и их супруги;
  • работники субъектов квазигосударственного сектора и их супруги.

В соответствии с п.2 ст. 634 НК РК декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о:

1) доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами РК;

2) налоговых вычетах;

3) приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами РК;

4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по ИПН, в том числе в случае применения налогового вычета, определенного ст. 351 НК РК, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в РК;

5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, в сумме, в совокупности превышающей 1000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:

  • недвижимом имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
  • ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК;
  • доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами РК;

7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством РК о банках и банковской деятельности в РК.

ОТЧЕТНОСТЬ

Декларация представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода начиная с года, следующего за годом представления декларации об активах и обязательствах физического лица.

На основании п.1 ст. 635 НК РК декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания). За 2022 год:

1.       в случае представления на бумажном носителе - не позднее 17 июля 2023 года;

2.       в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября 2023 года.

ФНО 700.00:

Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и по налогу на имущество состоит из самой декларации (ФНО 700.00) и приложений к ней, предназначенных для детального отражения информации об объектах, связанных с обложением.

ПРЕДСТАВЛЯЮТ

  • плательщики налога на транспортные средства, земельного налога и налога на имущество, имеющие на праве частной собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
  • лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица, не являющиеся ИП, по объектам, применяемым в предпринимательской деятельности.

НАЛОГ НА ТРАНСПОРТ

Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в РК, кроме:

  • карьерных автосамосвалов грузоподъемностью 40 тонн и выше;
  • специализированных медицинских транспортных средств; 
  • морских судов, зарегистрированных в международном судовом реестре РК;
  • специальных автомобилей, являющихся объектом обложения налогом на имущество.

Ставки налога на транспорт установлены ст. 492 НК РК. Порядок исчисления налога на транспорт:

Налог на транспорт = Объект x Ставка

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля).

Не являются объектом налогообложения:

1) земельные участки общего пользования населенных пунктов;

2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;

3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;

4) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов;

5) земельные участки, занятые зданиями, сооружениями, указанными в пп.6) п. 3 ст. 519 НК.

Ставки налога установлены главой 61 НК РК. Налоговой базой по земельному налогу является площадь земельного участка:

Земельный налог = Площадь участка x Ставка налога x Поправочный коэффициент

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Объектом налогообложения для ИП, за исключением ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета, и юридических лиц являются находящиеся на территории РК:

  • здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
  • здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;
  • здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;
  • активы, указанные в ст. 260 НК РК;
  • здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в пп.1) п. 519 НК РК;
  • здания, сооружения, указанные в п. 6 ст. 518 НК РК;
  • здания и сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий и сооружений, предоставленные в финансовую аренду и учитываемые в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как дебиторская задолженность.

Ставки налога на имущество определены ст. 521 НК РК. Налоговой базой по объектам налогообложения ИП и юридических лиц, указанным в пп.1), 3 и 4 п. 1 ст. 519 НК РК, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета:

Налоговая база = 1/13 x (БС на 01.01+БС на 01.02 + …+БС на 01.01)

Налог на имущество = Налоговая база x ставка налога


ФНО 870.00 (до 100 МРП):

Плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за выбросы и сбросы загрязняющих веществ (эмиссии в окружающую среду), размещение серы в открытом виде на серных картах и захоронение отходов, осуществляемые на основании соответствующего экологического разрешения и декларации о воздействии на окружающую среду в соответствии с экологическим законодательством РК.

Плательщиками платы, согласно ст. 574 НК РК, являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом РК.

Объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в виде:

  • выбросов загрязняющих веществ;

  • сбросов загрязняющих веществ;

  • захороненных отходов;

  • размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов.

ОТЧЕТНОСТЬ

Декларацию по эмиссиям (ФНО 870.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения объекта загрязнения не позднее 20 марта отчетного налогового периода (за 2022 год – не позднее 20 марта 2023 года).

Декларация состоит из самой декларации (форма 870.00) и приложения к ней, предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

СРОК УПЛАТЫ

Плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме вправе выкупить норматив на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ. Выкуп норматива производится с полной предварительной оплатой за текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

То есть, оформляя разрешительный документ в срок до 20 марта, плательщиками производится уплата платежа за годовой объем эмиссий также в срок до 20 марта.

Если же оформление разрешительного документа выполняется после 20 марта, то плата за эмиссии выполняется в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем оформления разрешительного документа.

РАСЧЕТ

Рассчитывается плата самостоятельно путем применения ставок, установленных в МРП ст. 576 НК РК к фактическим объемам эмиссий.

ФНО 912.00:

ЧТО ТАКОЕ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (КПН и ИПН)

Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т. д.) и ИП с полученного дохода.

КПН – корпоративный подоходный налог, который уплачивают юридические лица.

ИПН – индивидуальный подоходный налог, который уплачивают физические лица (в том числе ИП).

РАСЧЕТ

Подоходный налог рассчитывается путем применения ставки к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму разрешенных вычетов.

Ставки:

  • 10% - для индивидуальных предпринимателей;
  • 20% - для юридических лиц.

Пример: ТОО на СНР с фиксированным вычетом. КПН – 20%.

Доход за год = 2 000 000 тенге

Разрешенные вычеты = 930 000 тенге

КПН = (2 000 000 – 930 000) * 20% = 214 000 тенге – оплата не позднее 10 апреля

ОТЧЕТНОСТЬ

Налоговый период - год. Декларацию для налогоплательщиков, применяющих СНР с использованием фиксированного вычета (ФНО 912.00), необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2022 год – не позднее 31 марта 2023 года).

СРОК УПЛАТЫ

Подоходный налог необходимо оплатить после отчетного периода не позднее 10 апреля (то есть за 2022 год не позднее 10 апреля 2023 года).    

ФНО 920.00:

Декларация для плательщиков единого земельного налога (ФНО 920.00) предназначена для исчисления единого земельного и ИПН, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, а также социальных платежей.

Декларация составляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств согласно ст. 707 НК.

СРОК СДАЧИ

Декларация для плательщиков ЕЗН представляется за 2022 год не позднее 31 марта 2023 года в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

СРОК УПЛАТЫ

Уплата ЕЗН, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся:

  • не позднее 10 ноября 2023 года – исчисленные с 1 января до 1 октября 2023 года;
  • не позднее 10 апреля 2023 года – исчисленные с 1 октября до 31 декабря 2022 года.  


Видеосеминары: 

Форма 250 и 270 в 2023 году

Закрытие года. Подготовка к составлению ФО по МСФО (часть 1)

Закрытие года. Подготовка к составлению ФО по МСФО (часть 2)

Как успешно закрыть год

Подготовка годовой управленческой отчетности